做外贸出口业务，不懂出口退税怎么办？

2020-01-17

外贸公司可以通过出口退税来降低企业经营的成本，让企业获取更大的利润。但是企业在出口退税的过程中很容易遇到各种各样的问题，2020年开年伊始，为帮助广大出口企业顺利退税，避免因错过时间节点、遗漏相关单证或信息，造成退税延误，现对需要重点关注的退税事项提醒如下：

注意：出口不退税≠出口征税

1.出口收入分为三种情形：

出口退税

免除出口环节增值税、消费税，并按相应退税率退还以前各环节缴纳增值税、消费税。

出口免税

免除出口环节增值税、消费税，但不退还以前各环节缴纳增值税、消费税，而且纳税人要转出以前环节抵扣的进项税。

出口征税

出口环节按内销缴纳增值税、消费税，不退还以前各环节缴纳增值税、消费税，纳税人以前环节的进项税可以抵扣。

出口不退税分为两种情况：出口免税和出口征税。外贸企业在发票勾选之前一定要确认准确！

2.出口退税需注意以下五个时限

"15天"

出口企业应在申报出口退（免）税后15天内，将所申报退（免）税货物的相关单证做好单证备案。在次年四月份增值税纳税申报期之前要及时收汇，如符合国家税务总局2013年30号文中的视同收汇的9种情形，需要在次年四月份增值税纳税申报期内做出口不能收汇申报！

"30天"

外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用invoice或普通invoice，属于防伪税税控增值税invoice，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

"90天"

外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

"180天"

出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。

"3个月"

出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

3.出口退税附送材料

1. 报关单

报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2.出口销售发票

这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。

3.进货发票

提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。

4. 结汇水单或收汇通知书

5. 运单和出口保险单

属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7. 产品征税证明

8. 出口收汇已核销证明

9. 与出口退税有关的其他材料

4.如何计算？

出口退税金额，根据以FOB价格为基础的，国内生产企业开具的增值税发票或消费税发票来计算。如果发票价格已经包含运费或保费的（C&F或CIF条款），必须首先减去运费或保费，再计算退税金额。比如：

厂家开出的增值税发票，不含税金额是19347.69元，增值税率17%，已缴纳增值税=19347.69*17%=3289.11因此已含税的FOB货值=19347.69+3289.11=22636.80。

同时，报关单的成交方式为FOB，申报金额为4536usd，退税率为9%，如图：

增值税发票

http://7xo6kd.com1.z0.glb.clouddn.com/upload-ueditor-image-20161115-1479195220885017032.jpg

出口报关单

http://7xo6kd.com1.z0.glb.clouddn.com/upload-ueditor-image-20161115-1479195211330059403.jpg

请计算退税金额

（1）退税金额=19347.69*9%=1741.29元。

（2）退税金额=9%/17%*3289.11=1741.29元。

（3）退税金额=22636.80*9%=2037.31。

（4）退税金额=4536usd*9%*6.5=2653.56（假设汇率为6.5）

请问哪个计算方法是对的？

先说答案，退税金额1741.29是对的。为什么？

让我们做一个简单的推理：

我们都知道，很多出口商品的退税率是17%，即已缴纳的增值税全部退回。还是上面的例子：

已缴纳增值税=19347.69*17%=3289.11（即国税局收到了3289.11元的增值税）

假如退税率是17%，如果按照含税金额的17%（即上面的第三种方法）计算退税金额，那么，退税金额=22636.80*17%=3848.26元。

这就意味着，国税局要给你“倒贴”：3848.26-3289.11=559.15元。

根据常识想想，国税局给你“倒贴”钱，这合理吗？可能吗？

所谓出口退税，就是你的货物出口了，国税局把你已经缴纳的增值税或消费税款全部或部分退回给你，如果国税局退给你的比你之前缴纳的还多，这还叫“退”吗？还不如直接说“免税+补贴”得了！是不是这个理儿？

好了，我明白了，只能按照不含税的FOB货款计算退税额。

（1）退税金额=19347.69*9%=1741.29元。

（2）退税金额=9%/17%*3289.11=1741.29元。

这两种计算方法都可以，都是正确的。

那么，为什么不能按照报关单申报的金额计算退税额？

请问，国税局向你征收增值税或消费税，是按照报关单的金额计算的，还是按照增值税或消费税发票的金额计算的？很明显，肯定是按照发票计算的。国税局既然是按照发票计算，以发票为准向你征收税款，那么给你退税时肯定也是以发票为准向你退税嘛，这才“口径统一”嘛。

5.注意事项

可能有人误以为，退税以报关单的申报金额为准来计算。

另外，如果增值税或消费税发票是C&F或CIF金额，出口报关单上的成交方式就为C&F或CIF。我们都知道，根据出口报关单填报规范，如果是C&F则报关单上运费栏必须申报，如果是CIF则报关单上运费栏和保费栏都必须申报。

运费栏和保费栏是干嘛用的？

因为出口退税时是以FOB价格为基础的，如果发票是C&F或CIF，则必须先减去运费或保费（变成FOB价格），再计算退税金额。

具体减多少运费或保费？就是减去C&F或CIF报关单上运费栏或保费栏所申报的运费或保费。这就是C&F出口报关必须申报运费，CIF出口报关必须申报运费和保费的根本原因。

出口C&F或CIF成交时，如果报关单没有申报运费和/或保费，国税局计算退税时运费和/或保费应该减多少，就很难确定了。

6.汇信退税管理模块

汇信出口退税管理模块，可直接在线观看对应的出口发票号，出口发票号对应相关增值税额以及应退税金额，退税状态一目了然，避免退税出现差错，简单易懂的界面，操作便捷，大大提高了工作效率。

推荐阅读

• 汇信外贸软件丨工信局领导莅临指导，共谋数字经济发展新篇章
• 轻工外贸行业管理痛点多？外贸管理软件促高效转变
• 外贸管理软件破解食品饮料行业管理痛点
• 喜报丨汇信外贸软件斩获2024理创大赛三等奖
• 外贸管理软件助力汽摩行业突破管理痛点，开拓外贸新局面
• 纺织服装行业：开拓外贸新蓝海丨汇信外贸软件