增值税税率下降对外贸企业有何影响？

2018-07-02

增值税税率下降后，对货物劳务出口退税有没有影响？影响有多大？关于这些问题，虽然国务院常务会议的决定没有明确提及，但是外贸届人士却是比谁都在意，所以小信为大家梳理了“征税率下降，对退税率和出口退税的影响及相关问题汇总”内容。

原来征退税率一致：征17%退17%、征11%退11%。调整为征16%退16%、征10%退10%。这种情形虽然增值税税率下降前后都是征多少退多少，彻底退税，但由于征税率的下降，相应减少了企业的资金占用，对出口企业的影响中性略偏多。对外贸企业而言，取得的进项发票是5月1日前开具的，通常按老退税率计算退税，5月1日后开具，通常按新退税率计算退税。这种情况无需筹划进项发票的开具时间，征多少退多少，彻底退税。对生产企业而言，5月1日后报关出口销售的按新退税率计算免抵退税额。

原来征退税率不一致，又分两种情形：

（1）只降征税率，不降退税率。比如征17%退13%、征11%退5%，调整为征16%退13%、征10%退5%。这种情形征退税率比略有提高，对出口企业的影响中性偏多。对外贸企业而言，按新老一致的退税率计算退税。对生产企业而言，按新退税率计算免抵退税额，按新征退差率计算转出不得免征和抵扣的税额。

（2）征税率，退税率同降。这种情形征退税率比略有下降，对出口企业的影响中性偏空。比如征17%退13%、征11%退5%，调整为征16%退12%、征10%退4%。对外贸企业而言，在5月1日前购进货物并取得进项发票的，按老退税率计算退税；在5月1日后购进货物并取得进项发票的，按新退税率计算退税。对生产企业而言，按新退税率计算免抵退税额，按新老一致的征退差率计算转出不得免征和抵扣的税额。

另外，关于出口退税调整，对外贸企业的影响还体现在：

一：税率调整后，出口退税申报新添注意事项

《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税【2018】32号）规定自2018年5月1日起，对出口货物劳务及发生跨境应税行为的退税率进行调整，即原17%的退税率调整为16%，原11%的退税率调整为10%，并设置了退税率的过渡期，即以2018年7月31日为时点进行过渡。出口企业在办理出口退税时应注意过渡政策：出口货物劳务，注意，以报关单显示的出口日期为过渡时点。

1、采用“免退”的外贸企业

（1）2018年7月31日及之前出口的货物劳务

（2）2018年8月1日及之后出口的货物劳务

代理生产企业出口并代办退税的综服企业按上述外贸企业执行。

2、采用“免抵退”的生产企业

在2018年7月31日及之前出口的货物劳务，继续按原退税率申请退税，即原退税率为17%的继续按17%，原退税率为11%的继续按11%申请退税；

在2018年8月1日及之后出口的货物劳务，统一按调整后的退税率申请退税，即原17%退税率的按16%的退税率申请退税，原11%退税率的按10%的退税率申请退税；

3、其他货物劳务退税率（15%、13%、9%、6%、5%），继续按原退税率执行。

二：新政策取消生产企业零申报

根据《国家税务总局关于退（免）税申报有关问题的公告》（2018年第16号）第三条：实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。出口退税申报系统取消了免抵退业务连续申报相关控制处理，这样生产企业都不用再进行出口免抵退税“零申报”——当月无出口单证收齐或有单证但信息不齐，均视为零申报。也就是说，即使某生产企业以前有过出口免抵退税申报，如果某增值税纳税申报期没有出口免抵退税申报业务，该生产企业就不用再进行出口免抵退税“零申报”。

三：新政策规定不再报送当期《增值税纳税申报表》后，那么出口退税申报该怎么报？

根据16号公告要求，出口退税申报系统取消了增值税简表录入的功能，改为审核系统实时获取征管系统的增值税纳税申报表信息，因此未申报增值税的企业不允许进行免抵退税申报。即出口企业须先申报增值税纳税申报表，再进行免抵退税申报，与新政前顺序恰好相反。出口退税申报系统中为了方便计算当月应退税额，依然保留了录入增值税纳税申报表三项数据的模块：免、抵、退办法出口销售额累计，免抵退办法不得抵扣的进项税额累计，期末留底税额。

四：由报调整后，外贸企业退税备察有哪些变化？

16号公告调整了备案表的格式和填报内容，备案表改为由企业自行填写和税务机关从税务登记信息中提取、税务机关填写三大部分组成。调整前的备案表全部项目均需由企业填写，调整后的备案表，税务机关已经掌握的企业相关信息无需企业再行填报（涉及备案表中15项内容），属于税务机关管理中需要界定的事项由税务机关填写（涉及备案表中10项内容），大大减少了企业填写备案表的工作量和难度，仅17项内容需要企业自行填写，更加方便企业申请退（免）税备案。

五：一般纳税人转登记为小规模纳税人的企业，在一般纳税人期间出口的货物如何申报退税？

根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2018年第20号）第一条：一般纳税人转登记为小规模纳税人的，其在一般纳税人期间出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为，继续按照现行规定申报和办理出口退（免）税相关事项。自转登记日下期起，转登记纳税人出口货物劳务、服务，适用增值税免税规定，按照现行小规模纳税人的有关规定办理增值税纳税申报。

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