4月1日起增值税率下调，对外贸出口退税究竟有何影响？

2019-03-25

4月1日很快就要到了，届时随着增值税率的下调，出口退税率会怎样变化？需要外贸企业做哪些准备呢？

根据去年的政策发展，小编认为出口退税率是要降的，至于何时降、如何降，暂时还没有出台新政策。我们参考去年的增值税下调情况来预估今年可能的实施办法。

（请注意，这是预估，只是作为外贸企业早做准备的参考，最终调整方案一切以官方通知为准。）

2018年4月，当时是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%。2018年4月4日，财政部发布《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号），明确自2018年5月1日起，执行调整后的增值税税率。

1.在出口退税率调整方面

“原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。”

现行增值税出口退税率为16%、13%、10%、6%和0，共五档。4月1日之后，则16%那一档退税不会再有了，其他档位的调整则要等待财政部的正式通知。

2.在时限上

“外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。

调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。”

也就是说，4月4日正式出台通知，5月1日开始实施，给出口退税留下的缓冲期到7月31日，约为3个月。

所以本次调整，参照去年的流程，很可能同样留给外贸企业3个月的过渡期。不同的是，今年执行日期提前至4月1日。即在3个月内出口报关的，也许还是能够按照旧税率退税。而延迟至过渡期之后才出口报关的，可能只能按照新的出口退税率了。

对出口企业有什么影响？

1、征税率与退税率一致，且均下降三个或一个百分点的情形：虽然这种情形增值税税率下降前后都是征多少退多少，实行彻底退税，但由于征税率的下降，相应减少了企业的资金占用，对出口企业的影响中性略偏多。

2、征税率下降而退税率不下降的情形：这种情形提高了征退税比率，对出口企业是有利的。

3、征税率与退税率的下降，对出口货物的购销价格可能会带来一定的影响，特别是对出口企业自身议价能力较弱的货物，要早做相应的准备，采取相应的对策；对长贸合同，需主动与外商协商，以取得其理解和支持。

国家降税的目的是改善制造业的生存压力，提升企业盈利和产业活力，而那些依靠退税吃饭、利润较薄的外贸企业，需要及时测算成本和利润，根据变化调整报价，同时提高对上游的议价能力。另外，目前有货在做的企业，请尽早开票，尽早出货。

综上所述，此次国务院拟大幅降低增值税税率，除个别征税率和退税率均为6%，以及少数出口不退税和免税的出口货物劳务、出口企业不受其影响外，总体而言对出口企业影响是正面的，有利的。

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